La cedolare secca è un’imposta sostitutiva introdotta dal D.lgs. 23/2011.

È un regime di tassazione previsto per le persone fisiche, opzionale e alternativo rispetto all’ordinario regime vigente per la tassazione dei contratti di locazione.  In particolare esso consente di assoggettare ad un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, delle addizionali IRPEF, dell’imposta di registro e dell’imposta di bollo, il canone relativo a contratti di locazione aventi ad oggetto immobili di uso abitativo e le relative pertinenze.

La cedolare secca sostituisce, inoltre, le imposte di bollo e di registro inerenti alla risoluzione e proroga del contratto di locazione nonché l’imposta a tassa fissa prevista per i contratti di locazione non soggetti all’obbligo di registrazione.

L’imposta si determina applicando alla base imponibile, costituita dal canone di locazione stabilito dalle parti, l’aliquota del 21%. Tale aliquota subisce una diminuzione al 19% nel caso di contratti di locazione relativi ad immobili ubicati nei comuni considerati ad alta tensione abitativa, individuati dal Comitato Interministeriale per la Programmazione Economica.

Il versamento della cedolare secca deve essere effettuato nei termini stabiliti per il versamento del saldo e degli acconti dell’IRPEF.

Con l’applicazione della cedolare secca è sospesa, per un periodo pari al tempo di durata dell’opzione, la facoltà del locatore di chiedere l’aggiornamento ISTAT del canone del contratto, anche se è prevista direttamente dal contratto medesimo.

Ai sensi del comma 6 dell’art. 3 del D.lgs. 23/2011, la disciplina sulla cedolare secca non è applicabile ai contratti di locazione immobiliare ad uso abitativo effettuati nell’esercizio di una attività di impresa, o di arti e professioni.

L’opzione per l’esercizio del regime d’imposta deve essere esercitata in sede di registrazione o di proroga dei contratti di locazione e per produrre effetto, è necessario che il locatore ne abbia dato preventiva comunicazione al conduttore con lettera raccomandata, mediante la quale rinuncia ad esercitare la facoltà di chiedere l’aggiornamento del canone del contratto a qualsiasi titolo.

Il regime di tassazione prevede l’indicazione nella dichiarazione dei redditi del canone di locazione immobiliare ad uso abitativo: in caso di omessa comunicazione o di indicazione di un canone di misura inferiore a quello effettivo, sono applicate, in misura raddoppiata, le sanzioni amministrative previste dall’art.1, comm1 1 e 2, del D.lgs. 471/1997.

È un regime di tassazione previsto per le persone fisiche, opzionale e alternativo rispetto all’ordinario regime vigente per la tassazione dei contratti di locazione.  In particolare esso consente di assoggettare ad un’imposta sostitutiva dell’IRPEF, delle addizionali IRPEF, dell’imposta di registro e dell’imposta di bollo, il canone relativo a contratti di locazione aventi ad oggetto immobili di uso abitativo e le relative pertinenze.

La cedolare secca sostituisce, inoltre, le imposte di bollo e di registro inerenti alla risoluzione e proroga del contratto di locazione nonché l’imposta a tassa fissa prevista per i contratti di locazione non soggetti all’obbligo di registrazione.

L’imposta si determina applicando alla base imponibile, costituita dal canone di locazione stabilito dalle parti, l’aliquota del 21%. Tale aliquota subisce una diminuzione al 19% nel caso di contratti di locazione relativi ad immobili ubicati nei comuni considerati ad alta tensione abitativa, individuati dal Comitato Interministeriale per la Programmazione Economica.

Il versamento della cedolare secca deve essere effettuato nei termini stabiliti per il versamento del saldo e degli acconti dell’IRPEF.

Con l’applicazione della cedolare secca è sospesa, per un periodo pari al tempo di durata dell’opzione, la facoltà del locatore di chiedere l’aggiornamento ISTAT del canone del contratto, anche se è prevista direttamente dal contratto medesimo.

Ai sensi del comma 6 dell’art. 3 del D.lgs. 23/2011, la disciplina sulla cedolare secca non è applicabile ai contratti di locazione immobiliare ad uso abitativo effettuati nell’esercizio di una attività di impresa, o di arti e professioni.

L’opzione per l’esercizio del regime d’imposta deve essere esercitata in sede di registrazione o di proroga dei contratti di locazione e per produrre effetto, è necessario che il locatore ne abbia dato preventiva comunicazione al conduttore con lettera raccomandata, mediante la quale rinuncia ad esercitare la facoltà di chiedere l’aggiornamento del canone del contratto a qualsiasi titolo.

Il regime di tassazione prevede l’indicazione nella dichiarazione dei redditi del canone di locazione immobiliare ad uso abitativo: in caso di omessa comunicazione o di indicazione di un canone di misura inferiore a quello effettivo, sono applicate, in misura raddoppiata, le sanzioni amministrative previste dall’art.1, comm1 1 e 2, del D.lgs. 471/1997.